Bilgi Bankası
İK ÜRÜNLERİNDE AR-GE UYGULAMASI:
Gönderen Arda CIGIZOGLU on 20.07.2018 12:05

İK ÜRÜNLERİNDE AR-GE UYGULAMASI:

5746 sayılı “Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun” 12 Mart 2008
Tarihli ve 26814 Sayılı Resmi Gazete'de yayınlanmıştır.

Ar-Ge faaliyetlerinin desteklenmesi yoluyla ülke ekonomisinin uluslararası düzeyde rekabet gücünün
arttırılması, yabancı yatırımların ülkemize girişinin hızlandırılması, nitelikli iş gücü istihdamının
arttırılması suretiyle teknolojik bilgi üretilmesi, üründe ve üretim düzeyinde yenilik yapılması
amaçlanmaktadır.

Kanununda bu amaca yönelik destek, istisna, indirim ve tesvik unsurları yer almaktadır.

a. Destek ve Teşviklerden Kimler Yararlanır ?

  • KOSGEB tarafından 3624 sayılı Kanuna göre oluşturulan teknoloji merkezi işletmeleri,
  • Münhasıran yurt içinde araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde bulunan ve en az elli tam
    zaman
    eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ge merkezleri,
  •  Kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca
    desteklenen Ar-Ge ve yenilik projeleri,
  • Örgün öğrenim veren üniversitelerin herhangi bir lisans programından bir yıl içinde mezun
    olabilecek durumundaki öğrenci, yüksek lisans veya doktora öğrencisi ya da lisans, yüksek
    lisans veya doktora derecelerinden birini ön başvuru tarihinden en çok beş yıl önce almış
    kişiler yararlanabilecekelerdir.

b. Destek ve Teşvikler Nelerdir?

Önümüzdeki günlerde yürürlüğe girmesi beklenen kanun ile yukarıda sayılan kurum ve kişilere
2023 yılı sonuna kadar aşağıdaki destekler sağlanacaktır.

  • Ar-Ge İndirimi
  • Gelir Vergisi Stopaj Teşviki
  • Sigorta Primi Desteği
  • Damga Vergisi İstisnası
  • Tekno Girisim Sermayesi Desteği

c. Gelir Ve Kurumlar Vergisi Kanununda Yapılan Değişiklik

5746 sayılı Kanun ile yapılan diğer bir düzenlemede; Gelir Vergisi Kanununun 89 ncu maddesinin (9)
numaralı bendi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 10 ncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde
indirim konusu yapılabilecek arastırma gelistirme harcamalarının indirim konusu yapılabilecek tutarı %
40’dan % 100’e çıkarılarak değiştirilmistir.

5746 AR-GE yasası ile iki tür istihdam sağlanmıştır.

  1. SGK İşveren hisselerinin %50 si Maliye Bakanlığınca üstlenecektir.
  2. AR-GE yapan personel ile sayısı bunların %10 unu geçmeyen destek personelinin gelir
    vergisinden belirli oranlarda istihdan sağlanmasıdır. İstihdam oranı personelin eğitim
    durumuna göre %80, %90 olarak belirlenmektedir.

**24.03.2009 tarihli (2 seri no’lu) 5746 sayılı Ar-Ge yasası ile ilgili düzenlemeler:

“Ar-Ge ve destek personelinin Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında fazla mesai dahil calıştığı süreye
ilişkin ücret üzerinden hesaplanan vergi tutarına öncelikle 265 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde
belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde asgari geçim indirimi uygulanacak olup asgari geçim indirimi
mahsubu yapıldıktan sonra kalan gelir vergisi tutarının doktoralı olanlar için yüzde doksanı, diğerleri
için yüzde sekseni her bir işci bazında tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkine konu
edilecektir.” 

• Üründe yapılan düzenleme ile :

  • Puantaj Hesapla’da Gelir vergisi değeri bulunduktan sonra hesaplanan AGİ değeri çıkarılır.
  • Elde edilen rakam ile [(Ar-Ge Gün sayısı / SGK gün sayısı) çarpılır.
  • Çıkan sonuç Ar-Ge yasası oranı ile çarpılarak Ar-Ge vergi indirimine ulaşılır.

Örneğin; (X) Anonim Şirketine ait Ar-Ge merkezinde 70 tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli ve 6 tam
zaman esdeğer destek personeli çalısmakta olup, Ar-Ge personelinin 9'u doktoralıdır. Doktoralı ve bekar
personel Bay (A)’ya, Ar-Ge faaliyeti kapsamındaki çalısmasına ilişkin olarak 2.000 TL brüt ücret
ödenmektedir.

(X) A.Ş.'nin bu kapsamda yapacağı ücret ödemelerinden Ar-Ge kapsamında çalıstırılan doktoralı ve
bekar personel Bay (A)'ya ait istisna uygulaması aşağıdaki gibi olacaktır.

a — Brüt Ücret Tutarı 2.000,00 TL
b — Vergiye Tabi Ücret Matrahı [ a -( a x % 15=)]* 1.700,00 TL
c — Ücretler üzerinden Hesaplanan Gelir Vergisi Tutarı (b x %15=) 255,00 TL
d — Mahsup Edilecek Asgari Geçim İndirimi Tutarı 123,53 TL
e — Asgari Gecim İndiriminin Mahsubundan Sonra Kalan Tutar (c – d=) 131,47 TL
f — Terkin Edilecek Tutar (e x % 90=) 118,32 TL
g — Vergi Dairesine Ödenecek Tutar (e - f=) 13,15 TL

Konu ile ilgili olarak Database e aşağıdaki alanlar eklenmiştir.

 

Resim 1

 

Resim 2

 

Resim 3

 

Not:Gelir Vergisi Stopaj Teşviki Oranlarının ve Kapsamının Arttırılması

Kanunun 1. maddesi kapsamında, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanun’unda değişiklik yapılarak, Ar-Ge ve
destek personeline sağlanan gelir vergisi stopaj teşviki ‘tasarım personeli’ne de sağlanmıştır. Bunun
yanında, doktoralı olanlar için % 90, diğerleri için % 80 olarak belirlenen gelir vergisi stopaj teşviki
oranı, bu kanun ile doktoralı olanlar ve 5746 sayılı Kanun kapsamındaki temel bilimler alanlarından
birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için % 95, yüksek lisanslı olanlar ile temel bilimler
alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için % 90 ve diğerleri için % 80 olacak şekilde
değiştirilmiştir.

Aynı oranlar, Kanun’un 28. Maddesi ile, 5746 sayılı Ar-Ge ve Yenilik Faaliyetlerinin Desteklenmesi
Hakkında Kanun, 3. madde, 2. Fıkrasında yapılan değişiklik ile Ar-Ge ve tasarım merkezlerine de
sağlanmıştır.

 

Resim 4

 

Program tarafında yapılacak uygulama;
Sicil kartlarında Bordro Bilgileri tabına AR-GE yasası seçenekleri eklenmiştir.

 

Resim 5

 

AR-GE Yasası : Yasadan faydalanacak personel için oran belirlenmelidir. Belirtilmemiş seçeneği öndeğer
olarak gelmektedir. Yasadan faydalanacak personeller için %100, %95, %90 veya %80 değerleri
belirlenmelidir.

AR-GE Adam/Ay :A Kartta tanımlı personelin 30 gün içerisinde Ar-Ge kapsamında çalışma oranı bilgisidir.
Bu alana 0 ile 1 arasında değer girilir. Bu alanda girilen değer, puantaj kartları Sicil Bilgileri sayfasında
ilgili alana doğrudan yansıyacaktır.

AR-GE Başlangıç Tarihi: Ar-Ge yasası ile ilgili hesaplamaların hangi tarihten itibaren başlayacığı bu
alanda belirtilir.

**Bu bölümlerde yapılan değişiklikler Kanun Değişiklik olarak kaydedilmektedir.

** %95 Oranında Arge Teşviğinden yararlanmak için personelin Doktoralı veya temel bilimler
alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olması,

** %90 Oranında Arge Teşviğinden yararlanmak için personelin Yüksek lisans derecesine sahip veya
temel bilimler alanlarından birinde lisans derecesine sahip olması gerekmektedir,

 

Resim 6

 

AR-GE Adam/Ay: Personelin Ar-Ge yasası kapsamında çalışacağı güne ait değer girilir. Bu değer 0 ile 1
arasında olmalıdır. Burada girilen değere göre personelin kaç gün AR-GE kapsamında çalıştığı belirlenir.

Örneğin 30 gün çalışan personel için Ar-Ge gün sayısı 30*0,30=9 gün olarak hesaplanmaktadır.

 

Resim 7

 

**Bu bölümde yapılan değişiklik Atama Değişikliği olarak kaydedilmektedir.

Yukarıdaki örnekte bulunan tanımlamalar yapıldıktan sonra puantaj kartı oluşturulduğunda Ar-Ge gün
sayısı otomatik olarak hesaplanmaktadır. Otomatik gelen gün bilgisi, puantaj kartınnı sicil bilgileri
tabında kullanıcı tarafından düzeltilebilir.

 

Resim 8

 

o Puantaj karlarında, Hesaplar Penceresine AR-GE Yasasına göre karşılanacak SGK
Teşvik tutarı alanı eklenmiştir.

o Gelir Vergisi hesaplamalarının olduğu bölüme AR-GE Gelir Vergisi İstisnası alanı
eklenmiştir

 

Resim 9

 

Bordro Parametreleri/ Diğer tabına Ar-Ge uygulamaları ile ilgili parametreler eklenmiştir;

 

Resim 10

 

Ar-Ge Teşvik Tutarı, Hesaplamaları: Ar-Ge teşvik tutarının hesaplamaları etkileyip etkilemeyeceği
bu parametre satırında belirlenir. Etkileyecek ve Etkilemeyecek seçeneklerini içerir.

1. Bordro Parametrelerinde yer alan “Ar-Ge Teşvik Tutarı: Hesaplamaları : Etkileyecek”
seçeneği; Net Ücret üzerinden çalışan personelin maaş hesaplamaları yapılırken, AR-GE
Vergi İstisnası Brüt Ödemeler Toplamı hesaplamalarını etkiler. Ar-Ge Vergi İndiriminden
dolayı vergi daha az hesaplanacağından, net ücretin de brüt tutarı daha az hesaplanacaktır.

 

Resim 11

 

2. Bordro Parametrelerinde yer alan “Ar-Ge Teşvik Tutarı: Hesaplamaları : Etklilemeyecek”
seçeneği; Net Ücret üzerinden çalışan personelin maaş hesaplamaları yapılırken, Ar-Ge GV
İstisnası dikkate alınmadan ücret ve diğer ödemelerin brüt tutarları Ar-Ge uygulaması yokmuş gibi hesaplanır.
Bulunan brüt değerler üzerinden Ar-Ge hesaplamaları yapılır.

 

Resim 12

 

Ar-Ge Gelir Vergisi Hesaplamaları: AR-GE gelir vergisi hesaplamasının ne şekilde yapılacağı bu
parametre satırında belirlenir.

Parametrede;

  • Oranlanarak Bulunacak seçili ise;

(Gelir Vergisi Tutarı – AGİ)* AR-GE İndirim Oranı*Ar-Ge Ay Oranı*Gelir Vergisine tabi kazançlar
toplamı/
(Gelir Vergisi Matrahı + Sgk İşçi Prim Tutarı)-( Vergi İstisnasının SSK Primi* Sgk İşçi Primi Tutarı/Sgk
Matrahı)

  • Ar-Ge'li Kazançlar Üzerinden Bulunacak seçili ise;

Ar-Ge İstisnası =((((Gelir Vergisi-Uygulanacak AGİ)* Ar-Ge Adam) /Gün)*Ar-Ge Oran)
Formülleri kullanılır.

Ar-Ge'li Kazançlardan Damga Vergisi İstisnası:

Ar-Ge'li kazançlar için damga vergisi istisnası
uygulanıp uygulanmayacağını belirtir.

Ar-Ge Teşvik Tutarı: Ödeme tipi net ise Net İstihkaka:

  • Eklenecek
  • Eklenmeyecek
    olmak üzere iki seçeneklidir.

Eklenecek seçildiğinde teşvik tutarı brüt ücrete eklenecek ve hesaplanan net ücret artar.
Eklenmeyecek seçildiğinde teşvik tutarı kadar brüt ücret az gösterilecek ve net ücret sabit kalır.

AR-GE Hesaplamaları Örneği

Puantaj Bilgileri aşağıdaki gibidir ;

Brüt ücret : 2000
Ar-Ge Adam / Ay : 0,30
Çalışılan Gün : 30

Ar-Ge Gün Sayısı = Çalışılan Gün * Ar-Ge Adam / Ay
= 9
Ar-Ge hesaplamalarında GV İndirimi Bordro Parametrelerinde yer alan; “Ar-Ge GV Hesaplamaları :
Ar-Geli Kazançlar üzerinden Bulunacak ya da Oranlanarak Bulunacak” seçeneğine bağlı olarak
hesaplanır.
%80 Ar-Ge’li olarak çalışan sicil için hesaplamalar aşağıdaki şekilde yapılmaktadır.

 

Resim 13

 

Ar-Ge Yasasına göre karşılanacak SGK Teşvik Tutarı=

((Günlük Brüt Ücret*Ar-Ge Gün Sayısı)*(SGK İşveren Primi Oranı-SGK İşveren İşsizlik Prim Oranı))/2
(2.000/30*9)*0,205)/2=122,99 ~123
123/2=61,50 TL

 

Resim 14

 

Gelir Vergisi Açısından;

Ar-Ge İstisnası =((((Gelir Vergisi-Uygulanacak AGİ)* Ar-Ge Adam) /Gün)*Ar-Ge Oran)

((((255-123,53)*9)/30) * 0,80) = 31,55

Not:

Gelir vergisi hesaplaması için Arge Hesaplamaları parametresi “Ar-Ge'li Kazançlar Üzerinden
Bulunacak” olarak seçilmiştir.

 

Resim 15

 

%100 Ar-Ge (TeknoPark) Uygulaması

%100 Ar-Ge kapsamında çalışan personel için örnek sicil kartı;

 

Resim 16

 

Resim 17

 

Ar-Ge Yasasına göre karşılanacak SGK Teşvik Tutarı=

((Günlük Brüt Ücret*Ar-Ge Gün Sayısı)*(SGK İşveren Primi Oranı-SGK İşveren İşsizlik Prim Oranı))/2
(2.000/30*30)*0,205)/2=410,00
410,00/2=205,00 TL

 

Resim 18

 

Resim 19

 

Gelir Vergisi Açısından;

Ar-Ge İstisnası =(((Gelir Vergisi* Ar-Ge Adam) /Gün)*Ar-Ge Oran)
Sicil ay içerisinde %100 Ar-Ge kapsamında çalıştığı için hesaplanan gelir vergisi tutarının tamamı Ar-Ge
istisnası olarak hesaplanır.
Not: %100 Ar-Ge li (TeknoPark) olarak çalışan personelin gelir vergisi açısından Ar-Ge teşvik tutarı
hesaplanırken öncelikle gelir vergisinden Ar-Ge Tutarı düşülür ardından Agi hesaplaması yapılır.

Ar-Ge Hesaplamalarında Dikkat Edilecek Diğer Noktalar:

Ar-Geli kazançlar toplamı hesaplanırken programda kurum çalışma parametrelerinde “Ar-
Ge GV ve DV İstisnasına Dahil” seçeneği işaretli olan parametre tutarlarının toplamı
bulunur.

 

Resim 20

 

Bu seçeneğin işaretli olmadığı parametreler Ar-Ge hesaplamasında dikkate alınmaz. “Mesailer”
türündeki parametrelerde bu seçenek Ar-Ge SGK İstisnası hesaplanırken de dikkate alınır.

Ayrıca, ek ödeme tipindeki kurum çalışma parametrelerine “AR-GE SGK İstisnasına dahil” seçeneği
eklenimştir. Bu seçenek ile ek ödeme tutarından SGK hesaplamaları için AR-GE istisnası hesaplanıp
hesaplanmayacağı belirlenebilir.

 

Resim 21

 

  • Rapor
    Bordro / Raporlar altına “Ar-Ge Ücret Bildirim Raporu” eklenmiştir.
    Söz konusu hesaplama, Ar-Ge kapsamında çalışan doktoralı ve diğer personelin her biri için
    yapılarak, Ek:1 ve Ek:2’de yer alan "İstihdam Edilen Ücretlilere İlişkin Bilgiler" ile "Ar-Ge ve
    Yenilik Faaliyetleri Kapsamında Ücret Ödemeleri İstisnasına İlişkin Bildirim" doldurulacak
    ve muhtasar beyanname ekinde verilecektir.
    Alan Listesi
  • Bordro Zarfı, Tahakkuk Listesi ve Tahakkuk Toplamları raporlarının alan listesine
    Lh_00x_PntCard tablosundan Ar-Ge Yasasına göre karşılanacak SGK Teşvik tutarı
    alanı{BALN_SGKPRIMResDev}ile Ar-ge Gelir Vergisi İstisnası (BALN_TAXDISCResDev)
    alanı eklenmiştir.Personel Listesi raporuna Ar-Ge Oranı, Ar-Ge Adam/Ay alanları
    eklenemiştir.

 

(1 oylar)
Bu makale yararlıydı
Bu makale yararlı değildi

Yorumlar (0)
Yorum gönder
 
 
Tam İsim:
E-Posta:
Yorumlar:
CAPTCHA Doğrulama 
 
Lütfen resimde gördüğünüz karakterleri aşağıdaki kutucuğa girin. Bu otomatik kayıt ve form gönderilerini engellemek için gereklidir.

Powered by Chip Computer